Key takeaway
Độc lập (independence) gắn với cấp tổ chức, khách quan (objectivity) gắn với cá nhân; cả hai bảo đảm KTNB không bị chi phối và là điều kiện cho tính hữu hiệu của KTNB.
WHAT
Independence chỉ vị thế tổ chức của bộ phận KTNB, còn objectivity chỉ tính khách quan của từng kiểm toán viên. Vì KTNB nằm trong doanh nghiệp và hưởng lương nội bộ nên bản chất luôn tồn tại xung đột lợi ích: người được đánh giá lại trả lương cho người đánh giá.
WHY/HOW
Để giảm xung đột lợi ích, thông lệ IIA yêu cầu cơ chế báo cáo kép: KTNB báo cáo hành chính cho CEO nhưng báo cáo và chịu giám sát chuyên môn (gồm cả lương thưởng, cơ cấu tổ chức) từ cấp quản trị cao hơn cấp điều hành (governing body). KTNB không được ký vào tờ trình hay tham gia một khâu của quy trình tác nghiệp vì làm vậy sẽ mất độc lập và biến mình thành một mắt xích bị kiểm toán.
Related
Notes
- 2024-03
- Nghị định 05/2019 Việt Nam quy định tiêu chuẩn KTNB và cơ chế báo cáo độc lập lên HĐQT
- KTNB bao phủ toàn bộ rủi ro (chiến lược, tài chính, hoạt động, tuân thủ) - không chỉ kế toán