Key takeaway
Thuế thu nhập doanh nghiệp được áp theo quy mô: doanh nghiệp lớn/vừa 20%, nhỏ 17%, siêu nhỏ 15%. Luật số 67/2025 và Nghị định 320 (hiệu lực 15/12/2025) chính thức phân tầng thuế suất theo tổng doanh thu năm liền kề.
WHAT
Là chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp phân biệt thuế suất theo quy mô doanh nghiệp, nhằm hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ bằng mức thuế thấp hơn. Theo Luật số 67/2025: tổng doanh thu năm liền kề ⇐ 3 tỷ đồng áp 15%; từ 3 tỷ đến dưới 50 tỷ áp 17%; trên 50 tỷ áp 20% (phổ thông). Tổng doanh thu bao gồm doanh thu thuần + doanh thu tài chính + thu nhập khác trên báo cáo KQKD.
WHY/HOW
Mức thuế suất ưu đãi theo quy mô giảm gánh nặng cho doanh nghiệp nhỏ và vừa (SME), tạo động lực chuyển đổi từ hộ kinh doanh lên doanh nghiệp. Đây là một thay đổi chính sách (luật mới) mà doanh nghiệp cần nắm để tính toán nghĩa vụ thuế và dòng tiền chính xác. Thuế suất được xác định trước khi kỳ tài chính bắt đầu (dựa trên doanh thu năm liền kề) nên doanh nghiệp có thể chủ động từ đầu năm. Quy định không áp dụng cho doanh nghiệp thuộc nhóm liên kết nếu bất kỳ đơn vị nào trong nhóm vượt ngưỡng - nhằm chống tách pháp nhân để hưởng ưu đãi.
Related
Notes
- 2026-04
- Áp dụng từ kỳ tính thuế 2025 (Nghị định có hiệu lực 15/12/2025 áp dụng cả năm 2025).
- Mức thuế suất: doanh nghiệp trung bình và lớn 20%, nhỏ 17%, siêu nhỏ 15%.
- Doanh nghiệp mới chuyển đổi từ hộ cá nhân kinh doanh được miễn thuế TNDN 2 năm liên tiếp từ khi có thu nhập chịu thuế.
- Hộ kinh doanh doanh thu > 3 tỷ bắt buộc áp dụng chế độ kế toán; dưới 3 tỷ có quyền lựa chọn.
- Quan hệ liên kết xác định theo Nghị định 132 (giao dịch liên kết/chuyển giá) - nhóm liên kết không được tách pháp nhân để hưởng ưu đãi.
- Diễn giả lưu ý nhiều doanh nghiệp chưa nắm được mức thuế mới này.